中國(guó)南車集團(tuán)成都機(jī)車車輛廠是1952年創(chuàng)建的國(guó)有大型企業(yè)，目前已成為中國(guó)內(nèi)燃機(jī)車、電力機(jī)車及客車的主要檢修基地之一，是中國(guó)南車集團(tuán)的電機(jī)制造基地之一。作為國(guó)內(nèi)首家內(nèi)燃機(jī)車大修廠，工廠長(zhǎng)期致力于鐵路軌道交通設(shè)備的制造和修理事業(yè)，核心能力突出，發(fā)展至今，已形成了電機(jī)制造、機(jī)車大修、客車修理三大支柱產(chǎn)品系列，企業(yè)目標(biāo)是建設(shè)成為中國(guó)西南地區(qū)最大的機(jī)、客車檢修基地和中國(guó)最大的內(nèi)燃機(jī)車配套電機(jī)研發(fā)、制造、出口基地。

 

 “由于鐵道部機(jī)車檢修技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)提高，主要原材料價(jià)格大幅上漲等原因，需要我們采用有效地手段和措施，降低生產(chǎn)成本�！痹诨仡�2006年實(shí)施成本管理系統(tǒng)的過(guò)程時(shí)，成都機(jī)車車輛廠財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)王佩君談到，原有的成本管理存在較多問(wèn)題，核算方法和手段較為粗放，成本核算的工作量大，而工廠精益生產(chǎn)和精細(xì)化管理要求是主要原因。“工廠2006年開始對(duì)電機(jī)制造業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)行電機(jī)制造部主件核算后，產(chǎn)品種類增多，更加大成本核算的工作量，材料費(fèi)用的分配人為確定因素增加，成本核算不準(zhǔn)確，就無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行電機(jī)成本分析。”

 

成都機(jī)車車輛廠主要包括電機(jī)制造、機(jī)車修理（包括內(nèi)燃機(jī)車修理、電力機(jī)車修理、路外機(jī)車修理等）、自制配件、工具、工裝（工藝裝備）、設(shè)備件等產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程中存在大量的車間互委、互換件、輔助費(fèi)用、修理分解等機(jī)車行業(yè)的個(gè)性化業(yè)務(wù)，尤其是檢修業(yè)務(wù)，需要對(duì)機(jī)車進(jìn)行拆解、維修、再組裝，使得生產(chǎn)及成本管理的工作量大幅增加。

 

“通過(guò)與金蝶的合作，我們?cè)跈C(jī)車行業(yè)實(shí)現(xiàn)了很多成本方面的個(gè)性化應(yīng)用�！� 王佩君說(shuō)。

　　　　　

　　個(gè)性化應(yīng)用

 

機(jī)車車間里，一位工人剛剛完成了機(jī)車部件的加工，他通過(guò)請(qǐng)求單，將產(chǎn)品發(fā)到其他車間對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行個(gè)別加工。當(dāng)產(chǎn)品在其他車間加工完成后，將回到機(jī)車車間。

 

這樣的車間互委業(yè)務(wù)在成都機(jī)車廠普遍存 在。各車間實(shí)行獨(dú)立的核算與考核，每個(gè)車間發(fā)生的費(fèi)用就必須明確區(qū)分是自己承擔(dān)還是請(qǐng)求車間承擔(dān)，使得成本核算變得極為繁瑣，如果發(fā)生錯(cuò)誤，將直接影響考核體系的公平性和可執(zhí)行性。通過(guò)金蝶K/3系統(tǒng)，發(fā)生的加工費(fèi)用可以直接進(jìn)入請(qǐng)求車間的成本，動(dòng)能費(fèi)用在金蝶K/3總帳系統(tǒng)錄入憑證，月末引入到成本系統(tǒng)的其他費(fèi)用中，而其他勞務(wù)通過(guò)其它費(fèi)用錄入到加工部門和請(qǐng)求部門，方便快捷地完成了成本費(fèi)用的分配和歸集。

 

機(jī)車修理作為工廠主業(yè)之一，也存在極強(qiáng)的行業(yè)特性。據(jù)信息中心主任廖新馳介紹，機(jī)車修理在分解過(guò)程中，一是存在”必?fù)Q件“和”偶換件“，二是大量存在二次分解；同一臺(tái)車不能像新制產(chǎn)品一樣僅根據(jù)BOM投料。分解檢測(cè)后進(jìn)行多次投料管理是進(jìn)行機(jī)車修理信息化的難點(diǎn)，也使得檢修材料成本的控制和核算異常復(fù)雜，普及性ERP軟件在管理上難以實(shí)現(xiàn)。

 

所需修理的機(jī)車、客車進(jìn)廠后，由分解檢測(cè)室的人員進(jìn)行分解檢測(cè)，開出需要修理、更換的零件清單。然后，車間開始進(jìn)行拆卸，將關(guān)鍵零件進(jìn)行檢查和修理。在這個(gè)過(guò)程中，不斷發(fā)現(xiàn)需要修理新的零件或者不必修理的零件，需要對(duì)材料進(jìn)行二次投料、三次投料……直至最后的修理完成。在此過(guò)程中，需要分解檢測(cè)人員對(duì)投料單隨時(shí)反審核進(jìn)行投料單的調(diào)整。由于一輛機(jī)車可能存在上千項(xiàng)的材料需要進(jìn)行調(diào)整，如果不能方便進(jìn)行調(diào)整，將極大地增加分解檢測(cè)人員的工作量。

 

通過(guò)金蝶K/3系統(tǒng)，成都機(jī)車車輛廠沿用原機(jī)車修理業(yè)務(wù)按車型、部件編制的BOM單，在系統(tǒng)物料的基礎(chǔ)資料中按車型建立分解專用的虛擬成本對(duì)象，在投料時(shí)按車號(hào)指定實(shí)際成本對(duì)象，從而實(shí)現(xiàn)了機(jī)車修理成本對(duì)象統(tǒng)一由生產(chǎn)管理系統(tǒng)指定，提高了成本核算準(zhǔn)確性。K/3系統(tǒng)在生產(chǎn)任務(wù)單下達(dá)直接產(chǎn)生生產(chǎn)投料單，根據(jù)成都機(jī)車車輛廠的個(gè)性化需求，投料單可以直接修改，隨時(shí)補(bǔ)充偶換件和修改投入數(shù)量，大大減少了工作量，從而適應(yīng)了機(jī)車修理的具體業(yè)務(wù)要求。

 

在修理過(guò)程中，還存在大量“互換件“的情況：機(jī)車的某一個(gè)部件需要修理，由于加快整個(gè)機(jī)車修理進(jìn)度等原因，可以直接領(lǐng)用自制件或已修理好的備件進(jìn)行安裝。車間在領(lǐng)料時(shí)，如果備件是第一次使用，需由當(dāng)前修理機(jī)車承擔(dān)50%的成本，而經(jīng)過(guò)修理的機(jī)車被換下的配件經(jīng)過(guò)修理完工后，又可以作為互換件，發(fā)生的修理費(fèi)用可歸集在再次修理的機(jī)車上，以后在領(lǐng)用修理后的備件時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況再承擔(dān)一半的成本或全部成本。

 

為了更好地處理這種情況，成都機(jī)車廠將車間所有的互換件都作為在產(chǎn)品處理，通過(guò)金蝶K/3成本管理系統(tǒng)，在期初余額中錄入在產(chǎn)品數(shù)量和金額。當(dāng)修理機(jī)車需要領(lǐng)用互換件時(shí)，再作為互換件產(chǎn)品入庫(kù)單，數(shù)量為本次需要承擔(dān)費(fèi)用的比例。如分?jǐn)?SPAN lang=EN-US>50%的費(fèi)用就入0.5個(gè)，分?jǐn)?SPAN lang=EN-US>25%的費(fèi)用就入0.25個(gè)，領(lǐng)料單的成本對(duì)象為當(dāng)前修理的機(jī)車產(chǎn)品，使得成本數(shù)據(jù)清晰明確。

 

在談到輔助費(fèi)用的實(shí)施難點(diǎn)時(shí)，王佩君舉了一個(gè)典型的例子：“我們的三個(gè)輔助生產(chǎn)單位主要提供水、電、氣、通訊、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，由于提供的勞務(wù)種類繁多，且實(shí)行模擬法人核算，內(nèi)部結(jié)算價(jià)就有近260項(xiàng)，成本核算非常復(fù)雜�！�

 

以動(dòng)能供應(yīng)公司為例，為生產(chǎn)提供的風(fēng)、水、電、天然氣勞務(wù)需要計(jì)入工廠產(chǎn)品成本中，而通訊業(yè)務(wù)、污水處理、生活用能等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入工廠損益類科目。如“水”在購(gòu)買時(shí)單價(jià)為1.00元/噸，由于發(fā)生了工人的工資、設(shè)備折舊、維護(hù)領(lǐng)料等，分配后單價(jià)為1.20元/噸，生產(chǎn)車間或其他輔助車間耗用電時(shí)按工廠提供的計(jì)劃價(jià)1.50元/噸核算，賣給其他外部單位也是1.50元/噸核算。產(chǎn)生的差額0.3元/噸即收入（利潤(rùn)），如果分配后的成本單價(jià)為1.7元/噸，產(chǎn)生的差額0.2元/噸即支出（虧損）。通過(guò)金蝶實(shí)施項(xiàng)目組的現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)調(diào)研，最終根據(jù)企業(yè)需求完成了輔助車間的相關(guān)核算和考核，核算后的數(shù)據(jù)進(jìn)入成本管理系統(tǒng)的其他費(fèi)用單中，即可產(chǎn)生清晰的成本報(bào)表。

 

　　擴(kuò)展化管理

 

成都機(jī)車車輛廠在眾多個(gè)性化的成本管理應(yīng)用中，還包括了生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的功能擴(kuò)展。2005年7月，成都機(jī)車車輛廠實(shí)施了金蝶生產(chǎn)管理系統(tǒng)，按車型、部件編制BOM單，對(duì)車間領(lǐng)料起到很好的控制作用，本次實(shí)施成本系統(tǒng)，工廠決定對(duì)兩大主業(yè)：機(jī)車修理和電機(jī)制造通過(guò)BOM單實(shí)現(xiàn)“定額領(lǐng)料、控制領(lǐng)料”，以使在成本結(jié)構(gòu)中占材料成本得到有效控制。

 

此外，成都機(jī)車車輛廠針對(duì)各分廠、車間模似法人管理模式的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核報(bào)表管理系統(tǒng)”包括內(nèi)部損益表、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表、完工產(chǎn)品明細(xì)表、制造費(fèi)用表等，這些報(bào)表利用K/3系統(tǒng)數(shù)據(jù)，靈活方便地提供報(bào)表給各級(jí)管理人員，較好的滿足了工廠成本考核的業(yè)務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)成本核算與成本考核的雙車道運(yùn)行。成都機(jī)車車輛廠還利用系統(tǒng)查詢工具，完成了成本還原表、臺(tái)車成本平行結(jié)轉(zhuǎn)匯總表、單位產(chǎn)品成本表、商品產(chǎn)品成本匯總表和產(chǎn)品成本統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳等成本報(bào)表等個(gè)性化應(yīng)用。這些個(gè)性化考核報(bào)表管理程序的應(yīng)用、生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)功能的完善，為整個(gè)成本系統(tǒng)的成功應(yīng)用邁出了關(guān)鍵的一步。

 

“財(cái)務(wù)、物流、生產(chǎn)管理與成本管理系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)資金流與物流的同步，通過(guò)資金流控制物流情況，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)、存貨、成本核算、倉(cāng)儲(chǔ)物資管理，為加速存貨資金周轉(zhuǎn)，降低生產(chǎn)成本創(chuàng)造了條件�！� 王佩君認(rèn)為，成本管理系統(tǒng)的實(shí)施，采用生產(chǎn)成本集中核算，避免了分廠、車間為完成工廠計(jì)劃指標(biāo)而人為手工調(diào)整生產(chǎn)成本，真實(shí)反映工廠生產(chǎn)成本現(xiàn)狀，提高了成本核算的真實(shí)性。同時(shí)，由于手工核算工作量的減少，使會(huì)計(jì)人員從繁瑣手工成本核算中解脫出來(lái)，有更多精力投入到成本管理分析的工作中去。目前，成都機(jī)車廠通過(guò)成本管理系統(tǒng)，隨時(shí)可以進(jìn)行產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)分析、成本比較分析、產(chǎn)品耗用材料分析等應(yīng)用 ，可快速為工廠各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的信息支持。

 

將計(jì)劃成本核算為實(shí)際成本核算，成都機(jī)車車輛廠提高了對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的及時(shí)性。通過(guò)K/3物流、成本系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)外購(gòu)原材料、半成品、燃料、生產(chǎn)配件、自制半成品等直接采用實(shí)際成本核算的方式，使各分廠、車間、部室直接承受到市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)對(duì)成本的影響，達(dá)到了全員降本增效的效果。

 

“我們現(xiàn)在對(duì)成本采取‘事先計(jì)劃，事中控制，事后分析’的原則，” 王佩君說(shuō)，“綜合管理部先進(jìn)行成本預(yù)算，財(cái)務(wù)在執(zhí)行的過(guò)程中實(shí)時(shí)地監(jiān)控，通過(guò)實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比分析，從而達(dá)到了不斷降低成本的目的。”

效益對(duì)比指標(biāo)	2005	2006	2007
機(jī)車產(chǎn)量	120臺(tái)	167臺(tái)	200臺(tái)
經(jīng)營(yíng)效益	虧損	凈利潤(rùn)138萬(wàn)元	目標(biāo)贏利1500萬(wàn)

財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)王佩君

信息中心主任廖新馳