發(fā)文部門：北京市地方稅務局    發(fā)文字號：京地稅征[2002]444號    日期：2002-10-14   

北京市地方稅務局關(guān)于貫徹實施新征管法及其實施細則若干問題的通知
　　京地稅征〔2002〕444號
　　各區(qū)縣地方稅務局､各分局､市局各處室:
　　新征管法實施細則將于2002年10月15日起正式實施,這將進一步推進稅收征管工作的法制化､制度化､科學化和現(xiàn)代化的進程,為構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管工作新格局奠定法律基礎(chǔ)｡為保證新細則得到有效貫徹實施,做好新舊法及實施細則的銜接工作,結(jié)合本市的實際,特提出以下要求,請遵照執(zhí)行｡
　　一､加強領(lǐng)導,相互配合,做好新細則貫徹落實工作｡
　　實施細則的貫徹落實工作是全局性的工作,涉及全局工作的各個方面,各部門要通力合作,密切配合,將新細則的貫徹落實工作做到實處｡涉及征管法及其實施細則的貫徹執(zhí)行工作由征管部門牽頭,各部門全力配合;涉及對外宣傳工作由辦公室牽頭,各部門通力合作｡
　　二､關(guān)于新細則的宣傳工作｡
　　對新細則的對外宣傳工作目前要按照市局統(tǒng)一安排的宣傳口徑､宣傳內(nèi)容和宣傳形式進行,各單位不得自行其事｡原定于今年舉辦的征管法及實施細則競賽活動暫時停止,明年將在適當時機采取適當形式進行征管法知識的考核或競賽工作｡
　　三､認真做好與新細則規(guī)定相抵觸文件的清理工作｡
　　市局各處室､各區(qū)縣局､分局要結(jié)合新細則的學習,對與新細則規(guī)定相抵觸文件進行清理,凡與新細則相關(guān)規(guī)定抵觸的文件一律停止執(zhí)行｡
　　四､各局在貫徹執(zhí)行實施細則中凡突破現(xiàn)有征管工作范圍和改變現(xiàn)行工作流程以及需要市局具體明確的問題,要及時請示市局,在未明確之前不要采取新的措施｡
　　五､關(guān)于貫徹新征管法實施細則若干具體問題｡
　　鑒于與新細則配套實施的需由國家稅務總局制訂的22個制度辦法尚未出臺,為做好新舊法及實施細則的銜接工作,保證新細則在本市如期貫徹實施,保證新舊細則銜接順利過渡,現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:
　　(一)關(guān)于新征管法及其實施細則中法律責任條款的溯及力問題
　　按照法律不溯及既往､從舊兼從輕的原則執(zhí)行,即對2001年5月1日以前的稅收違法行為應按照原征管法及其實施細則的規(guī)定處理｡但新征管法及其實施細則規(guī)定的法律責任輕于舊法的,應按照新的征管法及其實施細則處理｡
　　(二)關(guān)于稽查分局､稽查所的執(zhí)法主體資格等問題
　　在總局的具體辦法未出臺之前,目前稽查分局､稽查所的工作職責､工作權(quán)限､工作流程以及對涉稅違法行為的定性處理暫時不作調(diào)整｡市局第一､第二稽查分局繼續(xù)依照征管法行使各項職權(quán),但全市各局的稽查所從2002年10月15日以后均不得以稽查所名義對外行使職權(quán),一律以局的名義對外行使職權(quán),各類法律文書一律加蓋局章｡
　　(三)關(guān)于納稅地點問題
　　實施細則第十二條“從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)､經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記……”,考慮到目前調(diào)整納稅地點對區(qū)縣財政的影響,及現(xiàn)行的北京市地方稅務管理信息系統(tǒng)難以支持等因素的存在,在國家稅務總局的具體辦法未出臺之前,納稅地點的確定仍按照現(xiàn)行辦法執(zhí)行｡
　　(四)關(guān)于納稅申報問題
　　1.實施細則第三十條“……經(jīng)稅務機關(guān)批準,納稅人可采取郵寄､數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳､代收代繳稅款報告表｡”實行郵寄申報和電子申報方式的審批條件和范圍,鑒于國家稅務總局新的納稅申報管理辦法尚未下發(fā),目前暫按現(xiàn)行制度辦理｡即郵寄申報以《郵寄申報申請表》為稅務機關(guān)審批依據(jù);數(shù)據(jù)電文申報以《北京市地方稅務局網(wǎng)上申報協(xié)議》為稅務機關(guān)審批依據(jù)｡
　　2.實施細則第三十一條第二款“納稅人采用電子方式辦理納稅申報的……并定期書面報送主管稅務機關(guān)｡”實行電子申報納稅人紙質(zhì)報表的報送期限,在總局的具體辦法未出臺之前,按季度報送｡即每年一､四､七､十月份的征期內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送本季度內(nèi)三個月的各期的納稅申報表或代扣代繳､代收代繳稅款報告表｡
　　3.凡經(jīng)北京地稅機關(guān)批準減免稅的單位,在享受減免稅待遇期間的減免稅申報管理辦法由市局另行制定｡
　　(五)關(guān)于延期繳納稅款問題
　　實施細則第四十一條“納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:1.因不可抗力,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;2.當期貨幣資金在扣除應付職工工資､社會保險費后,不足以繳納稅款的｡”這兩種情形與國家稅務總局以前文件(國稅發(fā)[1998]98號)中規(guī)定的五種延期繳納稅款應具備的條件有較大的區(qū)別,因此,自2002年10月15日起,各區(qū)縣局､各分局應嚴格按實施細則規(guī)定的兩個“特殊困難”的情形,受理納稅人的延期繳納稅款申請｡
　　實施細則第四十二條“納稅人需要延期繳納稅款的,……報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金的余額情況及所有銀行存款帳戶的對帳單,資產(chǎn)負債表,應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算｡稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或不予批準的決定;”此項規(guī)定與北京市地方稅務局關(guān)于行政審批程序的規(guī)定(京地稅法[2002]171號)中所規(guī)定的申辦人需提交的申辦材料和工作時限有較大區(qū)別,因此,在國家稅務總局新的延期繳納稅款管理辦法下發(fā)之前,各區(qū)縣局､各分局應按實施細則的規(guī)定要求納稅人報送材料,在《北京市地方稅務局延期繳納稅款申請審批表》中的“納稅人申請延期繳納稅款的理由及附送證明材料”中詳細列出當期貨幣資金的余額情況及應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算,同時報送所有銀行存款帳戶的對帳單,資產(chǎn)負債表｡在此特別強調(diào)各區(qū)縣局､各分局應從嚴掌握延期繳納稅款的受理和審批工作,并且嚴格依照細則所規(guī)定的工作時限進行各個環(huán)節(jié)的審批工作｡
　　(六)關(guān)于承租人､承包人納稅主體問題
　　實施細則第四十九條“承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),在財務上獨立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)､經(jīng)營收入和所得納稅,并接受稅務管理;但是,法律､行政法規(guī)另有規(guī)定的除外｡”鑒于國家稅務總局相應的具體辦法尚未下發(fā),目前暫仍按現(xiàn)行辦法進行征收管理｡
　　(七)關(guān)于稅務行政復議中涉及的擔保問題
　　新《征管法》第八十八條“納稅人､扣繳義務人､納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅發(fā)生爭議時,必須先依據(jù)稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以申請行政復議｡議｡”《實施細則》第六十一條､第六十二條對擔保作了補充規(guī)定,但未明確稅務行政復議中復議申請人提供相應擔保的具體操作程序｡經(jīng)了解,國家稅務總局將制定有關(guān)擔保辦法,統(tǒng)一規(guī)范相關(guān)程序｡因此,對稅務行政復議中有關(guān)擔保問題作個案處理｡稅務行政復議的有關(guān)法律文書在新《征管法》實施以后,市局已作了相應修改,在國家稅務總局制定下發(fā)新的稅務行政復議法律文書之前,可繼續(xù)使用｡
　　(八)關(guān)于退稅抵扣欠稅問題
　　實施細則第七十九條“當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵后有余額的,退還納稅人｡”鑒于國家稅務總局新的退稅管理辦法尚未下發(fā),目前暫按現(xiàn)行制度辦理,即可按全部稅種應退稅款和利息抵扣欠繳稅款､費及附加｡
　　(九)關(guān)于農(nóng)稅問題
　　按照《征管法》第九十條“耕地占用稅､契稅､農(nóng)業(yè)稅､牧業(yè)稅征收管理的具體辦法,國務院另行制定”的規(guī)定,國家稅務總局正在制訂《農(nóng)業(yè)稅收征收管理條例》,根據(jù)總局國稅發(fā)[2001]110號文件,目前農(nóng)業(yè)稅收征管工作只是參照征管法執(zhí)行｡因此,新細則頒布后農(nóng)業(yè)稅收征管工作仍執(zhí)行現(xiàn)行制度｡
　　(十)關(guān)于法定休假日征期順延問題
　　實施細則第一百零九條“稅收征管法及本實施細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上的法定休假日的,按休假日的天數(shù)順延｡”這與舊實施細則不同“稅收征管法及本實施細則所規(guī)定期限的最后一日是星期日或者其他法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日｡”結(jié)合北京市人民政府關(guān)于有關(guān)節(jié)假日放假的通告,征期順延按照新細則的規(guī)定執(zhí)行,市局不再另發(fā)通告｡
　　二○○二年十月十四日