發(fā)文部門：青島市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2002]158號(hào)    日期：2002-08-14

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局：
　　現(xiàn)將《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《管理辦法》及各項(xiàng)政策規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際情況，提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，以高度的責(zé)任心切實(shí)抓好《管理辦法》的貫徹落實(shí)。
　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《管理辦法》，是國(guó)家稅務(wù)總局按照國(guó)務(wù)院整頓和規(guī)范成品油市場(chǎng)秩序的統(tǒng)一部署，加強(qiáng)對(duì)加油站稅收管理所采取的一項(xiàng)重大舉措，也是整頓和規(guī)范稅收秩序的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實(shí)把貫徹落實(shí)《管理辦法》作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，作為完成組織收入的重要舉措來(lái)抓。各單位要結(jié)合實(shí)際，摸清所轄加油站的經(jīng)營(yíng)情況、稅收管理狀況、稅負(fù)水平等相關(guān)信息，切實(shí)提高征管水平。同時(shí)，要積極向納稅人做好宣傳解釋工作，取得納稅人的理解和支持，使《管理辦法》得以正確貫徹執(zhí)行。
　　二、加強(qiáng)協(xié)作，以積極的態(tài)度做好加油站的專項(xiàng)整治工作。
　　實(shí)施《管理辦法》是加油站專項(xiàng)整治工作的重要組成部分，各單位要結(jié)合《青島市人民政府辦公廳關(guān)于開(kāi)展加油站專項(xiàng)整頓工作的通知》(青政辦發(fā)[2002]25號(hào))有關(guān)精神，全面落實(shí)加油站增值稅一般納稅人認(rèn)定、征稅情況，監(jiān)督加油站憑合格成品油批發(fā)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票抵扣成品油進(jìn)項(xiàng)稅額，在全面完成稅控裝置安裝的基礎(chǔ)上，抓緊做好加油機(jī)稅控初始化的收尾工作，并把有關(guān)稅收政策和《管理辦法》的有關(guān)規(guī)定落實(shí)到位。
　　三、關(guān)于加強(qiáng)加油站管理的幾個(gè)具體問(wèn)題。
　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定問(wèn)題。
　　1、對(duì)5月1日以后新辦的加油站，凡符合《管理辦法》第二條所列條件的，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按一般納稅人征收增值稅。
　　2、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函[2001]882號(hào))規(guī)定要求，對(duì)已取得青島市人民政府財(cái)貿(mào)辦公室頒發(fā)的《成品油零售經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)證書(shū)》的加油站，一律按照增值稅一般納稅人征稅。對(duì)一般納稅人轉(zhuǎn)正、年審未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，仍保留一般納稅人資格。
　　3、對(duì)符合《管理辦法》第二條所列條件，但未按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的加油站，一律按照增值稅一般納稅人管理，并按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
　　(二)匯總繳納增值稅問(wèn)題。
　　根據(jù)《管理辦法》第四條規(guī)定及我市實(shí)際，采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在青島市范圍內(nèi)跨區(qū)(市)經(jīng)營(yíng)，需匯總繳納增值稅的，由總機(jī)構(gòu)提出書(shū)面申請(qǐng)，并附一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料和非獨(dú)立核算的加油站名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算方法等相關(guān)資料，報(bào)青島市國(guó)家稅務(wù)局審批確定。對(duì)已實(shí)行匯總繳納增值稅的單位，應(yīng)統(tǒng)一按本通知規(guī)定重新進(jìn)行審批確認(rèn)。
　　(三)核定征收增值稅問(wèn)題。
　　加油站應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，依據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定，依照增值稅稅率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。
　　(四)增值稅專用發(fā)票使用問(wèn)題。
　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)加油站增值稅專用發(fā)票管理。對(duì)不符合專用發(fā)票使用規(guī)定的加油站，一律不得發(fā)售增值稅專用發(fā)票。對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，每次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)一旬的用量。對(duì)已納入防偽稅控管理的，最高開(kāi)票限額限定為萬(wàn)元版；對(duì)未納入防偽稅控管理的，每次最多發(fā)售一本千元版手工發(fā)票，實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新，并在防偽稅控推行過(guò)程中優(yōu)先安排推行使用。
　　(五)通過(guò)加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅問(wèn)題。
　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，財(cái)務(wù)不作銷售收入，不征收增值稅，但應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相應(yīng)帳務(wù)處理。
　　預(yù)售單位在發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)先行對(duì)購(gòu)油單位開(kāi)具收據(jù)。對(duì)購(gòu)油單位要求開(kāi)具發(fā)票的，必須依據(jù)用戶使用的加油卡或加油憑證的回籠記錄，向購(gòu)油單位換開(kāi)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。用戶用加油卡、加油憑證加油時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位作銷售收入，計(jì)征增值稅，不得向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
　　接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　(六)報(bào)表填制問(wèn)題。
　　針對(duì)我市實(shí)際情況，我局對(duì)《管理辦法》中的附表作了相應(yīng)調(diào)整，并納入《加油站稅收管理手冊(cè)》進(jìn)行管理，各單位應(yīng)按本通知所附表樣，要求加油站如實(shí)填制、保管和報(bào)送。