卡斯卡特公司（Cascade Corporation）成立于1943年，是世界上最大的叉車屬具、貨叉及其相關產品制造者，總部設在美國俄勒岡州波特蘭市，在全球20多個國家設立了分公司。1987年，卡斯卡特成立廈門公司，成為中國第一家叉車屬具專業(yè)生產廠商。目前，卡斯卡特在行業(yè)內排名全球第一，在國內占領了近70%的市場份額。

2002年，在安然事件后的一片混亂中，美國頒布了薩班斯-奧克斯利法案（Sarbanes-Oxley）。美國總統(tǒng)布什在簽署薩班斯法案的新聞發(fā)布會上說，“這是自羅斯�？偨y(tǒng)以來美國商業(yè)界影響最為深遠的改革法案”。

盡管薩班斯法案只是針對在美國本土上市的企業(yè)，但其影響力卻隨著上市公司的全球化發(fā)展而不斷擴大，卡斯卡特公司正是其中的代表之一。在中國，作為卡斯卡特全球生產基地的卡斯卡特（廈門）叉車屬具有限公司也同樣受到薩班斯法案的制約。

“目前，我們所有的業(yè)務流程都建立在金蝶K/3 ERP系統(tǒng)之上，管理業(yè)務就是管理IT，兩者不可割裂。”總經(jīng)理陳平表示。在卡斯卡特的管理層看來，ERP系統(tǒng)在薩班斯法案中是一個至關重要的角色，可以建立更有效、更專注、更負責任的企業(yè)構架和流程，從而降低企業(yè)的長期運營成本，以滿足公司的持續(xù)發(fā)展計劃。這一點與眾多美國上市企業(yè)殊途同歸，借助系統(tǒng)的強制性來規(guī)范管理，ERP不僅是薩班斯法案實施的工具，同時也是提高薩班斯運行效益的重要手段。

因此，如何在短時間內讓企業(yè)的業(yè)務流程既滿足薩班斯法案的控制目標，又能借實施該法案的機會強化企業(yè)成本控制，鞏固成本領先優(yōu)勢，成為非常關鍵的問題。在壓力面前，卡斯卡特聯(lián)合了德勤、金蝶兩家公司，通過三方的不懈努力，成功構建了一套科學的、高效的薩班法案下的成本管控體系。

　　成本管控、流程先行

實施薩班斯法案需要企業(yè)建立起規(guī)范、嚴謹?shù)膬瓤伢w系，從公司層面、業(yè)務流程、IT控制方面來強化企業(yè)的管理與控制，降低企業(yè)經(jīng)營風險。原來企業(yè)缺少必要的控制措施與手段而無法開展卓有成效的成本控制工作。降低成本成了張貼在墻上的口號。為此，卡斯卡特借實施薩班斯法案和金蝶K/3ERP這個機會，對現(xiàn)有各項業(yè)務流程進行了梳理與優(yōu)化。德勤會計師事務所的項目經(jīng)理蔡春峰評價說：“金蝶K/3系統(tǒng)所具有的配置靈活的特點，使卡斯卡特得以對企業(yè)的現(xiàn)有流程進行改造，并將設計的流程在系統(tǒng)中輕松加以實現(xiàn)。”

薩班斯法案直指財務報告的真實性和準確性，由于很多公司的財務報告流程都是由IT系統(tǒng)驅動的，可以說，IT是保證財務報告內部控制的有效性的基礎，這也是很多上市公司根據(jù)薩班斯法案的要求進行整改時，參照COSO模型和COBIT框架的原因。

參照COSO框架很好理解，因為它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督等5項要素，已經(jīng)成為世界通用的內部控制權威文獻。 而COBIT（Control Objectives for Information and related Technology，信息及相關技術的控制目標）很明顯是一個IT治理的框架，從規(guī)劃與組織、采集與實施、交付與支持、監(jiān)控4個方面確定了34個處理過程以及318個詳細控制目標，并能將IT流程、IT資源及信息與企業(yè)的策略與目標聯(lián)系起來，在企業(yè)業(yè)務戰(zhàn)略指導下，對信息及相關資源進行規(guī)劃與處理。

卡斯卡特參照COSO與COBIT所產生的映射關系，初步梳理出了企業(yè)的管理流程，并形成了一個控制矩陣。卡斯卡特把這個控制矩陣與公司的制度做了映射，明確指出一個控制點應該對應制度的哪些條款。

2006年8月，卡斯卡特ERP系統(tǒng)成功上線運行。借助金蝶K/3ERP的財務、供應鏈、生產制造及人力資源系統(tǒng)，卡斯卡特迅速完成了采購、庫存、生產、銷售等領域27個業(yè)務流程的變更，通過標準的實施方法，固化了104個流程與權限控制，建立起了符合薩班斯法案的內部控制體系，同時，基于這套內控體系，強化了對人員、流程、財產物資的實時監(jiān)控，輔以科學的績效考核，在鞏固了現(xiàn)有的成本優(yōu)勢的基礎上，又實現(xiàn)了成本管理的持續(xù)改善。

在卡斯卡特，成本控制貫穿了企業(yè)的采購、倉存、銷售、生產等每一項業(yè)務活動，而通過實施薩班斯法案，各業(yè)務之間環(huán)環(huán)相扣，降低了人為的管理漏洞，實現(xiàn)了“不相容的職位分離”。財務部門以準確的產品成本數(shù)據(jù)為基礎，評估各部門成本管控的工作績效，強化成本控制，幫助業(yè)務部門持續(xù)改進管理。

　　采購成本管控

對于原料成本占產品總成本比重接近80%的卡斯卡特來說，如何持續(xù)降低采購成本，無疑對降低產品成本起著至關重要的作用。就采購成本管控而言，一般從以下三個方面著手：一是規(guī)范采購流程，二是供應商的選擇，三是對業(yè)務人員的考核。一般的企業(yè)往往缺乏規(guī)范的采購流程以至無法對采購業(yè)務進行有效監(jiān)控，導致一些業(yè)務人員不按公司的要求選擇供應商，進而出現(xiàn)了營私舞弊的現(xiàn)象，采購價格的虛高、質量的難以保證、交貨不及時等給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了相當?shù)挠绊�。所以，只有通過規(guī)范采購流程，強化業(yè)務監(jiān)督，才能保證業(yè)務人員的工作行為符合企業(yè)的管理需要，與找到最優(yōu)的供應商并與之建立起長期合作的伙伴關系，嚴格按計劃采購，以及減少停工待料和過量采購占用資金等現(xiàn)象，最大限度地降低采購成本。

利用金蝶K/3ERP內置的標準流程，卡斯卡特快速整理出了供應商主數(shù)據(jù)維護、采購價格庫維護/審批、采購訂單變更/取消、采購退貨近10個子流程，每個子流程中都設置了多個內部控制點，形成采購與支出循環(huán)的控制矩陣。對于每一控制點，卡斯卡特進行了詳細說明，明確了該控制點主要的控制目標、可能存在的風險、控制類型（正確性、完整性等）控制活動、風險級別（高、中、低）、優(yōu)先級、控制方法（自動控制、人工控制）、責任人等內容，保證了每項流程的每個動作都在受控的狀態(tài)下執(zhí)行。杜絕采購業(yè)務人員弄虛作假，損害公司利益的情況出現(xiàn)。

例如，為盡量避免企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的停工待料和過量采購占用資金等現(xiàn)象。采購數(shù)量及下單時間的確定顯得格外重要。如今，制造部和銷售部每半個月開產銷平衡會議討論決定或者調整后三個月的月生產計劃，制造部經(jīng)理根據(jù)確認并審核后的生產計劃在K/3ERP系統(tǒng)中執(zhí)行MPS計算，系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單和交貨日期形成針對產品預測單的生產任務單。采購經(jīng)理根據(jù)MPS運算結果執(zhí)行MRP運算，系統(tǒng)根據(jù)BOM 和輸入的生產計劃自動計算所需原材料的數(shù)量和需求月份。這時，采購經(jīng)理檢查運算形成的計劃訂單，有必要時根據(jù)自己的經(jīng)驗修改計劃訂單，確認無誤后審核投放計劃訂單，生成審核狀態(tài)的采購申請單。采購助理則在金蝶K/3ERP中下推采購申請生成采購訂單，而金蝶系統(tǒng)中已建立了一個材料價格庫和供應商評估體系，匯總了所有的標準采購價格及對供應商的評估標準；便于選擇最佳的供應商和價格。生成進口訂單或者外協(xié)外購合同時，系統(tǒng)會自動將采購單價的數(shù)據(jù)賦予訂單或者合同。在整個采購環(huán)節(jié)中卡斯卡特設置了一系列的控制點，如在采購訂單的控制中，采購助理無權修改訂單上的材料單價，只有采購部經(jīng)理有權修改。只有經(jīng)審批的訂單才能生效，審批的訂單在系統(tǒng)中不可再修改，如有必要修改，則采購助理須填寫采購訂單變更/取消申請單并作出合理說明，提交給采購部經(jīng)理審批。采購部經(jīng)理審批后在系統(tǒng)中執(zhí)行訂單變更。在金蝶K/3ERP中，只有采購助理才有權新增采購訂單，只有采購部經(jīng)理有權審批采購訂單。

通過這些規(guī)范的、受控的業(yè)務流程，保障了卡斯卡特的采購達到了準時、保質、保量的最佳采購模式，為生產的穩(wěn)定運行奠定了基礎，也極大地降低了企業(yè)的采購成本。

　　庫存成本控制

為了減少庫存資金的占用及降低庫存成本，卡斯卡特引入了虛擬倉庫管理。公司共有5個倉庫，包括原料倉庫、小零件倉庫、半成品倉庫、輔料倉庫，和成品倉庫。前4個庫歸屬制造部管理；成品庫則屬于市場部管理。

目前公司的所有存貨，除在外協(xié)工廠中處于委托加工的外，全部都在工廠內部的5個倉庫中，這5個倉庫均分布于生產車間內，與生產線相交錯。除小零件倉庫外，其他4個倉庫屬于敞開式的貨架區(qū)域。

卡斯卡特絕大部分的原材料都是外購，從國外采購的周期長達2至3個月。為此，卡斯卡特首先嚴格按K/3MRP運算出的采購數(shù)量進行采購計劃的下達，采購訂單數(shù)量不能超過采購計劃的數(shù)量。同時，虛擬倉庫的方式也降低了采購資金的占用，一般情況下，公司會核定出每月的材料平均消耗量，供應商根據(jù)這個標準將原料送到位于車間的貨架上，金蝶K/3會根據(jù)設定的標準對最高存量、最低存量、安全庫存等進行實時的預警。這樣，相關負責人便可根據(jù)庫存的動態(tài)變化情況及時與供應商聯(lián)系，進行補貨或其他操作，始終保持最佳的庫存存量，保證卡斯卡特生產的連續(xù)。每個月，供應商會根據(jù)卡斯卡特的實際耗用量來進行財務結算，這樣即保證了常規(guī)材料的可用量，也極大降低了采購成本。

為了降低因保管等原因造成的材料損失，卡斯卡特對存放于車間作業(yè)現(xiàn)場的材料采用了循環(huán)盤點的方式。由財務部成本會計及制造部倉庫管理員于每周四上午實施，按重要性水平將制造部存貨分成A、B、C及鋼板四類，A類物資每月一次，B類物資每3個月一次，C類至少每6個月循環(huán)盤點一次，每次盤點的物資種類不少于30項。周循環(huán)盤點的結果由實施盤點的人員在庫存盤點表中記錄，并簽字確認。庫存盤點表交財務經(jīng)理和制造部經(jīng)理審核，如需調整，財務經(jīng)理須簽字確認。

　　生產成本管控　

實施有效的生產管控對降低產品成本至關重要�？ㄋ箍ㄌ負碛懈叨茸詣踊�的生產線，不需要進行工序跟蹤匯報，但要對整個任務單進行匯報。任務單序列號在任務單下達的時候進行自動分配，同時能夠跟蹤到整個物流。

在實際生產業(yè)務的過程中，卡斯卡特每件工作都必須在系統(tǒng)中下達的裝配加工工作單(Work order)，分為屬具加工工作單和零件加工工作單。制造部經(jīng)理通過運行MPS計算后，下達屬具加工工作單；生產計劃員通過運行MRP運算，在系統(tǒng)中下達零件加工工作單。

在工作單上的內容中，包括加工物品的種類及數(shù)量，信息由系統(tǒng)自動從工藝路線及物料清單中獲取。工作單下達后自動形成K/3系統(tǒng)的投料單，包括所需零/部件數(shù)量，同時形成K/3系統(tǒng)的工序計劃單。

正式生產之前，包含了投料單和工藝路線信息的工作單被打印出來，遞交給生產工位上的員工，通知其生產任務；相對應的生產投料單交給倉庫管理員，通知其發(fā)料細節(jié)。各個工位的生產線員工根據(jù)加工工作單上的物料規(guī)格和數(shù)量，預計用料需求，前往相應制造部倉庫領料，物料流轉工發(fā)料并在生產投料單上注明領料數(shù)量，由物料流轉工和員工在生產投料單上簽收。

在此流程的規(guī)范下，卡斯卡特省略了不增值的半成品出入庫管理，提高了生產效率，月生產產量從260臺/月提高到300臺/月，平均交貨時間從30天縮短到15至20天左右。同時，生產領料受到了嚴格控制，減少了生產過程中材料浪費的現(xiàn)象，使得成本得到了有效的控制。

同時，卡斯卡特采用了金蝶的作業(yè)成本管理系統(tǒng)，直接以銷售訂單做為成本核算對象，系統(tǒng)以確認的銷售訂單作為需求來源，執(zhí)行MPS和MRP計算，產生采購申請單和生產任務單，生產任務單投放后，再產生生產投料單，車間嚴格按照投料單領料，并根據(jù)生產任務單生成產品入庫單。在訂單成本核算時，使用加權平均法核算領用材料成本。

自制部件的計價一直是機械制造企業(yè)成本計算的難點之一，卡斯卡特按照任務單的標準工時分攤成本，K/3系統(tǒng)可以自動更新實作工時，同時按該工單關聯(lián)的領料單消耗自動計算完工產品的材料成本，部分完工的工單只計算相應的領料單消耗的材料，在制品不分攤材料成本，無領料單的工單則不分配材料成本。人工和制造費用則根據(jù)實際工時分攤到完工工單，K/3成本模塊參數(shù)中已經(jīng)設置在制品的約當產量為0，不再繼續(xù)分攤到在制品。

讓卡斯卡特滿意的是，利用金蝶作業(yè)成本管理系統(tǒng)，產品入庫成本實現(xiàn)了按訂單分批核算，滿足了對訂單成本進行分析的需求，同時實現(xiàn)了產品出庫成本按加權平均法核算。分批法與加權平均法的組合應用，為卡斯卡特準確核算訂單成本及進行訂單成本盈利情況分析，制定不同的客戶策略提供了依據(jù)。此外，系統(tǒng)將不同生產線生產出不同成本構成的產品成本加權平均后，得出一個平均成本并做為該產品的出庫成本，在不影響對訂單成本進行分析與考核的同時，也滿足了投資者及管理層對財務核算的特殊要求。

卡斯卡特平均每個月有近2000至3000張訂單，利用金蝶作業(yè)成本管理系統(tǒng)，成本核算時間縮短到3天，極大提高了財務人員的工作效率。讓財務人員可以更好地施行全面成本管控，配合各業(yè)務部門共同為鞏固成本領先優(yōu)勢做出了積極的貢獻。

　　銷售成本管控

為了規(guī)避經(jīng)營風險，加速資金的回籠，降低銷售環(huán)節(jié)的成本，同時滿足薩班斯法案的要求，卡斯卡特制訂了嚴格的信用管理制度：在接受客戶銷售訂單時，對訂單進行評審；在準備給客戶發(fā)貨時，也會嚴格檢查客戶的信用。此外，還規(guī)范了銷售業(yè)務流程，并設置了多個業(yè)務控制點。

在銷售流程中，銷售部門開具的“發(fā)貨通知單”需要進行二級審核并同時受到客戶信用控制；審核人員在進行審核時，系統(tǒng)會自動調用 K/3系統(tǒng)中的客戶信用信息和客戶應收賬款余額，并自動顯示相應客戶的信用額度、已用額度、超支額度。當審核人進行審核時，如客戶信用額度超支，則可以選擇是否繼續(xù)發(fā)貨。如果此時客戶有已支付尚未到賬的款項，則需要銷售內務根據(jù)客戶傳真的銀行憑單在“開票與發(fā)貨申請”財務聯(lián)上事先注明。

但也有一些例外的情況。考慮到與客戶以往的交易和關系，有時即使超過了客戶的信用限度，銷售經(jīng)理也會同意發(fā)貨，但是在這種情況下財務經(jīng)理可能會有反對意見，這時需要總經(jīng)理的審核來做最后的決定。根據(jù)卡斯卡特的銷售政策，新客戶在開始交易的當年都不允許賒銷，所有合同都是款到發(fā)貨。而為了保證信用的合理性，市場部每年都會對客戶的信用進行一次評估，根據(jù)前一年度的銷售額、付款情況以及對當年銷售的變動預測衡量是否準予賒銷，以及賒銷期限和額度的適當性。年度信用評估的結果須經(jīng)市場部經(jīng)理、財務經(jīng)理和總經(jīng)理的審批方可生效，并分發(fā)給相關部門和人員作為參照的依據(jù)。

銷售業(yè)務流程規(guī)范了，與生產、采購等業(yè)務部門的合作更加協(xié)調與順暢，存貨的周轉速度也提高了，應收賬款也在合理的范圍內，銷售成本得到了有效的控制�！巴ㄟ^系統(tǒng)控制，卡斯卡特有效減少了因大量應收賬款而給企業(yè)帶來的資金壓力�！必攧战�(jīng)理林敬雄說。

　　最佳性價比

據(jù)國際CFO組織對美國321家本土上市企業(yè)的調查，這些企業(yè)在第一年實施薩班斯法案的平均成本超過460萬美元，包括3.5萬小時的內部人工投入，以及130萬美元的軟件費用、外部顧問費用和150萬美元的額外審計費用。

“按照薩班斯法案建立內控體系需要高昂的成本，而金蝶K/3系統(tǒng)靈活的內控方式使我們很多控制環(huán)節(jié)以相對最佳的總體擁有成本達到了內控的要求，我們僅用了133天就完成了整個項目實施�！� 財務經(jīng)理林敬雄說。

2007年，卡斯卡特在中國的銷售額預計可達到3億元，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的進一步發(fā)展，而ERP則有效支持了企業(yè)低成本的快速擴張。