發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅函[2004]66號    日期：2004-01-16  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:
　　為做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
　　一、確保新修訂的企業(yè)所得稅申報(bào)表(以下簡稱新申報(bào)表)填報(bào)工作順利運(yùn)轉(zhuǎn)。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》(國稅函〔2004〕54 號)的要求，確保2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報(bào)使用新申報(bào)表。為此，一要將新申報(bào)表修改的主要精神和表樣及時(shí)告知基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)；二要組織基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和從事涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同志認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握新申報(bào)表的填報(bào)說明尤其是其間邏輯關(guān)系；三要加強(qiáng)對企業(yè)的輔導(dǎo)，確保其正確填報(bào)新申報(bào)表。
　　二、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)。提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是確保匯算清繳工作有序、高效進(jìn)行的基石。為此，對內(nèi)要強(qiáng)化對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要是針對新申報(bào)表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與新企業(yè)會計(jì)制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容對稅務(wù)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；對外要繼續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)，注重向企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式，從新申報(bào)表填寫方法、報(bào)表間勾稽關(guān)系、軟件應(yīng)用、稅務(wù)審批事項(xiàng)、涉外稅收政策等方面對中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)。
　　三、加強(qiáng)對企業(yè)申報(bào)資料的審核。加強(qiáng)對企業(yè)申報(bào)資料的審核，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。為此，一要重點(diǎn)審核申報(bào)表項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系和納稅調(diào)整項(xiàng)目。要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報(bào)的申報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，及時(shí)調(diào)整企業(yè)不應(yīng)在稅前列支的項(xiàng)目；二要在注重減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，嚴(yán)格審核企業(yè)稅前扣除審批項(xiàng)目。對于企業(yè)報(bào)送的稅前扣除項(xiàng)目申請的審批，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已有的資料，不得要求企業(yè)重復(fù)報(bào)送，加快審批速度，注重提高行政效率；同時(shí)要對報(bào)送資料的完整性、真實(shí)性和規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核，不得擅自批準(zhǔn)不符合政策規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目，并做好對企業(yè)的政策解釋工作。
　　四、繼續(xù)加大對虧損企業(yè)的審核力度。近年來，企業(yè)虧損面一直居高不下，已引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。為此，各地要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點(diǎn)，對虧損年度的虧損額全部進(jìn)行審核確認(rèn)，并建立臺帳進(jìn)行跟蹤管理，尤其要重點(diǎn)解剖連續(xù)虧損三年以上和近兩個(gè)年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè)。要通過對虧損企業(yè)經(jīng)營情況和會計(jì)核算情況的調(diào)查、分析，了解掌握企業(yè)虧損的真實(shí)原因。
　　五、嚴(yán)格預(yù)繳制度。在2002年度匯算清繳工作中，個(gè)別省市以減輕納稅人負(fù)擔(dān)為名，允許企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳與年終稅款結(jié)算一并申報(bào)，違背了企業(yè)所得稅“按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的原則，削弱了稅法的嚴(yán)肅性。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法，督促企業(yè)必須分四個(gè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。凡A類申報(bào)企業(yè)年終稅款結(jié)算預(yù)繳率低于90%的省市，必須在匯算清繳工作報(bào)告中說明原因。
　　六、做好匯繳軟件升級及運(yùn)用工作。由于自2002年度起國家采用新的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼(GB/T 4754—2002)，總局據(jù)此并結(jié)合申報(bào)表修訂對匯算清繳軟件進(jìn)行適當(dāng)修改，請各地做好軟件的升級和運(yùn)用工作，并將運(yùn)行中的問題及時(shí)向總局(國際稅務(wù)司)反饋。新申報(bào)表軟件和匯算清繳升級軟件的網(wǎng)址為:http://www.taxcn.net或ftp://130.9.1.1/local/國際司。