發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)明電[2003]53號    日期：2003-11-26

各省､自治區(qū)､直轄市和計劃單列市國家稅務局､地方稅務局:
　　近來一些地區(qū)在貫徹實施總局于2003年10月17日下達的《國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》過程中反映出一些問題,要求總局統(tǒng)一明確｡經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:
　　一､地方稅務局在對提供貨物運輸勞務的單位和個人進行清理整頓時,凡發(fā)現(xiàn)符合代開票納稅人條件的單位和個人(包括承爭人､承租人､掛靠人以及其他單位和個人)未辦理稅務登記的,在進行代開票納稅人認定時,都必須依法辦理稅務登記｡
　　凡在本通知前已認定為代開票納稅人,但還未進行稅務登記的,也必須依法進行稅務登記｡
　　二､按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》(以下簡稱《辦法》的規(guī)定,對代開票納稅人實行定期定額征收方法｡地方稅務局對代開票納稅人確定定額時,其定額中核定的營業(yè)稅的銷售額必須在本地區(qū)確定的貨物運輸勞務所適用的營業(yè)稅月起征點的銷售額以上｡
　　三､《辦法》第十五條規(guī)定對代開票納稅人實行定期定額征收方法｡代開票單位代開票時,按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅､所得稅及附加｡
　　以上所稱定額包括營業(yè)稅､所得稅及附加｡
　　以上所稱按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收所得稅,是指代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時按照營業(yè)額附帶征收的所得稅,征收率的具體標準由省級國家稅務局與地方稅務局聯(lián)合確定并發(fā)布執(zhí)行｡
　　四､為了保證《辦法》規(guī)定的代開票單位代開票時,代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅､所得稅及附加制度執(zhí)行,對2003年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅,由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時代征,然后再按稅法的規(guī)定入庫,并按《辦法》第十五條的規(guī)定辦理稅款結算｡
　　五､代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的,其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費,不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費｡
　　六､運輸單位向增值稅一般納稅人(以下簡稱“一般納稅人”開具運輸發(fā)票后,發(fā)生退票的,應按以下方法辦理:
　　(一)增值稅一般納稅人在未付款并且未作帳務處理的情況下,須將發(fā)票原件退還運輸單位｡運輸單位收到后,將該發(fā)票注明“作廢”字樣,作為扣減當期運輸收入的憑證,并重新開具運輸發(fā)票送交一般納稅人;
　　(二)一般納稅人已付款,或款未付但已作帳務處理,運費發(fā)票的發(fā)票聯(lián)無法退回的,一般納稅人必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(國稅)開具的《進貨退出或索取折讓證明單位》(以下簡稱“證明單”)送交運輸單位｡運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發(fā)票,作為扣減當期運輸收入的憑證,同時將紅字運輸發(fā)票送交一般納稅人｡一般納稅人收到紅字發(fā)票后,作為扣減進項稅額的憑證｡
　　(三)運輸單位在重新開具發(fā)票時,應同時進行新開具金額及稅款與原開具金額及稅款的清算,實行多退少補｡
　　特此通知,請遵照執(zhí)行｡