發(fā)文部門：鄭州市國家稅務局    發(fā)文字號：鄭國稅函[2003]287號    日期：2003-09-18 

各縣(市､區(qū))局､稽查局､市局各處室:
　　為深入落實對納稅人的優(yōu)化服務,切實提高辦事效率,市局結合省局辦稅服務承諾､崗責體系等,按照業(yè)務流程對與納稅人密切相關的一般納稅人認定及年審業(yè)務進行了規(guī)范,現(xiàn)發(fā)各單位,請認真貫徹執(zhí)行｡執(zhí)行中存在什么問題,請及時與市局聯(lián)系｡
　　一､增值稅一般納稅人的臨時認定管理
　　1､納稅人辦理開業(yè)登記后,按照《河南省增值稅一般納稅人認定管理辦法》(豫國稅發(fā)(2002)65號)有關規(guī)定,向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)提交書面報告,領取并填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》(RD001),并附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人認定的有關資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗的文件､證件及有關資料是否齊全,進行文書登記,通過CTAIS:“管理服務—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領取通知單》(WS003)列明的時間(30日)憑該單領取審批文書｡同時填制《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002),兩日內轉政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據有關規(guī)定對納稅人的申請進行初審,在CTAIS系統(tǒng)內錄入文書內容,在收到資料后二十日內同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進行實地調查,對證件､資料齊全､情況屬實的,按照管理權限上報審批｡
　　4､經審核批準認定的,由稅收政策管理崗人員進行文書銷號,在《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請認定表》(RD001)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書轉政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)｡
　　5､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領取文書｡
　　6､對不符合條件的,于發(fā)現(xiàn)問題的當日明確告知不予辦理的理由,對未批準的,資料退回納稅人｡
　　二､增值稅一般納稅人臨時認定轉正管理
　　1､ 暫認定一般納稅人有效期滿后,申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的,納稅人向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)提交書面報告,領取并填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》(RD001),附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人轉正的有關資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗的文件､證件及有關資料是否齊全,進行文書登記,通過CTAIS:“管理服務—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領取通知單》(WS003)列明的時間(10日)憑該單領取審批文書｡同時填制《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002),兩日內轉政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據有關規(guī)定對納稅人的申請進行初審,在CTAIS系統(tǒng)內錄入文書內容,在收到資料后三日內同稅源管理科稅源管理崗人員深入企業(yè)進行實地調查,對暫認定期滿申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的納稅人,應重點調查以下內容:
　　(1)經營場所情況:核實經營場所面積､經營場所是否與原稅務登記提供的地址相符,經營場所發(fā)生變化的是否辦理了變更手續(xù);電話是否與原登記一致;
　　(2)納稅情況:在暫認定期內,應稅銷售額是否達到規(guī)定標準,稅負是否正常,經營規(guī)模與注冊資金､人員狀況是否相匹配,有無欠稅,能否按規(guī)定時間抄報稅;
　　(3)增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)使用情況:是否按規(guī)定保管和使用專用發(fā)票,有無丟失､被盜專用發(fā)票現(xiàn)象,有無涉嫌虛開､代開專用發(fā)票行為,專用發(fā)票的使用情況與納稅情況是否一致｡是否按照規(guī)定安裝､保管､使用防偽稅控系統(tǒng);
　　(4)實際經營情況:核實企業(yè)的經營范圍與發(fā)票開具內容是否相符,購進與銷售的貨物是否相關｡尤其是商業(yè)企業(yè),應重點核查購進與銷售貨物的品種､類別是否相符;
　　(5)庫存商品(產品)情況:核對庫存商品(產品)實際結存量､金額與帳面結存數量､金額是否相符;
　　(6)會計核算情況:會計核算是否健全､貨款結算是否符合中國人民銀行有關貨款結算的規(guī)定､購銷貨物資金移動是否正常｡
　　對證件､資料齊全､情況屬實的,按照管理權限上報審批｡
　　4､經審核批準認定的,由稅收政策管理崗人員進行文書銷號,在《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人申請認定表》(RD001)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書轉城區(qū)局政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗);經審核,不符合增值稅一般納稅人認定標準的,手工填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)｡在《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)等有關資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)｡
　　5､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領取文書｡
　　6､對不符合條件的,取消增值稅一般納稅人認定資格的,由納稅人到辦稅服務廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務廳申報征收崗結清稅款;對納稅人未主動繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務廳辦理繳銷｡
　　三､增值稅一般納稅人年審管理
　　1､在每公歷年終了后,國稅機關應對所轄的一般納稅人上年度增值稅政策執(zhí)行情況､會計核算情況及資格進行審查｡納稅人按年審期限要求,向政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)領取并填寫《增值稅一般納稅人年審申請審批表》(RD002),并附報所需資料｡
　　2､文書受理崗收到納稅人報送的增值稅一般納稅人年審的有關資料后,審閱納稅人填報的表格是否符合要求,送驗的文件､證件及有關資料是否齊全,進行文書登記,通過CTAIS:“管理服務—待批文書-登記—登記文書”并打印《文書領取通知單》(WS003)交納稅人,納稅人在《文書領取通知單》(WS003)列明的時間憑該單領取審批文書(批量辦理時限按照市局關于年審統(tǒng)一規(guī)定)｡同時填制《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002),兩日內轉政策法規(guī)科稅收政策管理崗人員辦理｡
　　3､政策法規(guī)科稅收政策管理崗根據有關規(guī)定對納稅人進行年審,在CTAIS系統(tǒng)內錄入文書內容,年審具體內容如下:
　　(1)是否按主管稅務機關的要求及時進行納稅申報,并報送有關資料;
　　(2)上一年度應稅銷售額是否達到規(guī)定標準;
　　(3)是否按照國家規(guī)定的《企業(yè)財務通則》､《企業(yè)會計準則》､《工業(yè)企業(yè)會計制度》､《商品流通企業(yè)會計制度》以及有關行業(yè)會計制度的要求設置財務人員､會計帳簿｡會計核算是否健全,能否準確核算銷項稅額､進項稅額和應納稅額;
　　(4)有無不按照規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴重后果的;
　　(5)有無已查實的虛開､代開發(fā)票等違法行為;
　　(6)是否按規(guī)定保管､使用稅控專用設備;
　　(7)是否按規(guī)定要求抄報稅和認證專用發(fā)票;
　　(8)是否有固定經營場所;
　　(9)是否有其他不符合稅務機關要求的｡
　　4､審查結束后,根據納稅人的不同情況作出保留或取消一般納稅人資格的結論｡
　　5､經審核批準保留資格的,由稅收政策管理崗人員進行文書銷號,在《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同已審批的《增值稅一般納稅人年審申請審批表》(RD002)等證件資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至城區(qū)局政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗);經審核,不符合增值稅一般納稅人認定標準的,填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),并在CTAIS內制作《取消增值稅一般納稅人資格審批表》(RD003),按管理權限審批后,制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)｡在《稅務文書傳遞卡》(WS001)和《稅務文書附送資料清單》(WS002)簽注承辦情況,連同《取消增值稅一般納稅人資格通知書》(RD004)等有關資料在文書規(guī)定審批時限到期前一日將審批后的文書交至政策法規(guī)科文書受理崗(縣(市)局農村稅務所文書受理崗)｡
　　6､文書受理崗人員在限辦日期之前通知納稅人領取文書｡
　　7､取消增值稅一般納稅人認定資格的,由納稅人到辦稅服務廳發(fā)票發(fā)售崗辦理增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”等繳銷手續(xù),到辦稅服務廳申報征收崗結清稅款;對納稅人未主動繳銷的,由稅源管理科稅源管理崗收回增值稅專用發(fā)票､《增值稅專用發(fā)票領購簿》(FP016)和防偽稅控“兩卡”,并向辦稅服務廳辦理繳銷｡
　　8､年審時發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定期限辦理增值稅一般納稅人年審的,按稅務違法､違章工作程序進行違章處理｡
　　二OO三年九月十八日