發(fā)文部門：上海市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：滬國稅稽[2002]23號    日期：2002-04-04 

各區(qū)縣稅務(wù)局,各財稅分局:
    為進一步貫徹總局有關(guān)加強增值稅專用發(fā)票管理的要求,切實開展增值稅納稅評估工作,有效預(yù)防、遏制和打擊犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段進行增值稅專用發(fā)票涉稅犯罪活動,根據(jù)滬國稅稽〔2002〕5號文轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》(國稅發(fā)〔2001〕140號,以下簡稱《通知》)中第十條的規(guī)定,結(jié)合本市稅收征管實際,特制定本市補充實施意見,請一并遵照執(zhí)行。

    一、對《通知》第一條規(guī)定的凡使用十萬元版,百萬元版增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),從4月1日起必須按月進行納稅評估并在當月完成,不得延遲。
    這里所稱商貿(mào)企業(yè),系指具有一般納稅人資格,且實際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進行納稅評估,由各分局結(jié)合具體情況自行確定。

    二、根據(jù)《通知》第二條的規(guī)定,自2002年4月1日起,凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)。應(yīng)在申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料:
    1、《增值稅納稅申報表》(一式四份)；
    2、《增值稅納稅申報表附列資料》(一式四份)；
    3、《增值稅進銷項稅額明細表》(一式二份)；
    4、《中華人民共和國稅收通用繳款書》(增值稅)；
    5、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他納稅申報資料。

    三、各分局應(yīng)成立由分管局長負責,稽管部門牽頭,稅政、發(fā)票、信息技術(shù)等業(yè)務(wù)、技術(shù)部門參加的納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組,負責組織、領(lǐng)導(dǎo)和制訂商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作規(guī)程,對納稅異常的商貿(mào)企業(yè)下達稅務(wù)稽查任務(wù)、目標和考核制度,確定分局納稅評估工作崗位及分工。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)各自的職責,通力合作,共同做好納稅評估工作。
    各分局確定的納稅評估的崗位職責和工作規(guī)程,應(yīng)嚴格按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》第二、三等條款的規(guī)定執(zhí)行。

    四、各分局稅政部門近期相關(guān)工作部署
    1、負責對《通知》第三條納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)申報的在2001年12月底前取得的由防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,其認證后尚未抵扣的稅額,以及尚未認證的專用發(fā)票稅額進行核實,并于4月19日前上報市局流轉(zhuǎn)稅處,不得延遲。
    2、按照《通知》第四條規(guī)定,負責通知有自營進出口業(yè)務(wù)或委托代理進口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),在4月1日前報送其進出口經(jīng)營權(quán)批件；同時據(jù)以審核并確定其相關(guān)進口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證是否可作為扣稅憑證。

    五、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》第一條第(五)項分析中所稱的"本地區(qū)平均稅負率",可由各分局根據(jù)戶管實際情況自行確定。在此項工作尚未納入CTAIS管理之前,具體手工操作時可參照本市小型集體企業(yè)所得稅帶征辦法,即確定各類商貿(mào)企業(yè)毛利率,乘以17%增值稅率,得出稅負率,進行加權(quán)平均，得出"本地區(qū)平均稅負率",以供納稅評估分析之用。

    六、由各分局納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組指定有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責,按照辦法所規(guī)定的下列納稅評估內(nèi)容進行全面分析:
    1、防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項稅額的分析；
    2、防偽稅控系統(tǒng)開具的進項稅額的分析；
    3、進項稅額構(gòu)成分析；
    4、銷售額變動率分析；
    5、稅負率差異幅度分析；
    6、增值稅納稅情況分析；

    七、上述評估指標中有一項異常的商貿(mào)企業(yè),須及時移交稽查部門進行檢查。各分局稽征管理部門和發(fā)票管理部門應(yīng)按《通知》第七、八條的規(guī)定和要求,做出快速反應(yīng)；審定稽查結(jié)果并進行綜合分析與結(jié)果反饋；匯總、整理評估資料及檔案；定期實施復(fù)評復(fù)查；總結(jié)評估情況及發(fā)現(xiàn)的問題,提出有關(guān)工作建議,形成評估工作報告。

    八、評估方式由市局稽征管理處會流轉(zhuǎn)稅、所得稅和地方稅等處室,組織有關(guān)分局,抓緊提出并論證商貿(mào)企業(yè)納稅評估業(yè)務(wù)需求,交由信息技術(shù)處進行軟件開發(fā),提供技術(shù)支持,盡早納入CTAIS管理。

    另外，《通知》中所稱的"五日內(nèi)"統(tǒng)一明確為五個工作日內(nèi)。

二00二年四月四日