發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：[96]國稅發(fā)第68號    日期：1996-04-26

　　涉外稅收是我國改革開放的重要窗口之一，關(guān)系到國家權(quán)益和國家稅收形象。隨
著改革開放的不斷深化，內(nèi)外資企業(yè)的稅收制度將逐步統(tǒng)一，在新形勢下給外商投資
企業(yè)創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境就更為重要。各地國家稅務局、地方稅務局要高度重視
涉外稅收工作，提高認識，統(tǒng)一思想，繼續(xù)按照服務于改革開放、尊重國際慣例和維
護國家權(quán)益的原則，加強涉外稅收管理工作�，F(xiàn)就進一步加強涉外稅收管理工作提出
如下意見:
　　一、加強涉外稅收機構(gòu)、隊伍建設
　　各地國家稅務局原有的涉外稅收機構(gòu)要保持穩(wěn)定，并根據(jù)工作需要，適當充實人
員。各地地方稅務局可因地制宜，根據(jù)本地區(qū)實際情況，決定機構(gòu)設置。外商投資企
業(yè)比較多的、涉外稅收業(yè)務工作量較大的地區(qū)，應成立涉外稅收機構(gòu)，配備相應人員
，負責涉外稅收工作；外商投資企業(yè)較少，涉外稅收業(yè)務不多的地區(qū)，可不單獨設立
涉外稅收機構(gòu)，但應有專人負責涉外稅收工作，保證滿足涉外稅收管理工作的要求。
　　各地國家稅務局、地方稅務局在選拔涉外稅務干部時，除了符合稅務干部的政治
業(yè)務素質(zhì)要求外，還應注意選用了解國內(nèi)外稅收法律、熟悉國際會計規(guī)則、懂外語的
業(yè)務干部。各地國家稅務局、地方稅務局對現(xiàn)有涉外稅務干部，應加強各項業(yè)務培訓
，合理發(fā)排、使用，更好地發(fā)揮涉外稅收干部隊伍的作用。
　　二、堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收政策
　　各地國家稅務局、地方稅務局要增強法制觀念，嚴格執(zhí)行國家涉外稅收法律、行
政法規(guī)，自覺維護我國涉外稅收政策的統(tǒng)一性、嚴肅性，不得超越稅法規(guī)定自定優(yōu)惠
政策。各地政府、部門超越權(quán)限制定涉外稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，各地國家稅務
局、地方稅務局不得執(zhí)行，并應立即向上級稅務機關(guān)報告。上級稅務機關(guān)應及時采取
適當措施予以糾正。
　　三、完善制度，嚴格管理減免退稅
　　稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅、退稅是一項政策性很強的工作，各地務必加強管
理，建立和完善嚴密的減免退稅申請、報批制度，凡屬減免退稅項目均應嚴格依照程
序辦理。同時，進一步加強減免退稅的統(tǒng)計報告工作，對稅法規(guī)定的定期減免稅情況
、因稅負增加而多繳稅款的退還情況、出口免稅和退稅情況，基層征收部門要分別建
立臺帳、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要建立統(tǒng)計制
度，定期匯總上報。各地對新辦外商投資企業(yè)的出口退稅，要嚴格按照稅收政策辦理
，認真審查核實，杜絕騙取出口退稅現(xiàn)象的發(fā)生。
　　四、加強涉外稅收征管工作
　　認真抓好征管資料的基礎建設。加強征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基
礎，各地要結(jié)合涉外稅收特點和所管企業(yè)情況，做好征管資料的收集、整理、歸檔和
保管工作。各地國家稅務局、地方稅務局要根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)〔1996〕37號文
件《關(guān)于調(diào)整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知》的要求，
認真及時做好涉外稅收征管資料的移交工作。地方稅務局應根據(jù)所管稅種盡快建立涉
外稅收資料檔案和管理制度。各地國家稅務局也要在現(xiàn)有基礎上進一步健全、完善征
管資料管理工作。各地涉外稅收部門要及時掌握企業(yè)經(jīng)營活動、稅源變化、申報納稅
、稅款入庫的情況，加強對各項征管資料的分析比較，建立和完善涉外稅收統(tǒng)計報表
制度。
　　加強對外國企業(yè)、外籍個人的稅收控管。各地要認真對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的
業(yè)務情況，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進行調(diào)查核實，凡屬應納稅項目的，要嚴格
按照有關(guān)規(guī)定進行管理和征收；對來華時間短、流動性大的外國承包商要從源泉控管
入手，可采取稅款代扣代繳；對申報收入明顯偏低的外籍人員，可采取按職位核定征
收個人所得稅；負有納稅義務的個人離境時，統(tǒng)一實行清稅制度或稅務擔保制度，否
則通知邊境管理部門限制其出境。
　　五、加強涉外稅收稽查工作
　　根據(jù)國家稅務總局稅收征管改革的總體部署，涉外稅收工作重點和人員配備應向
稅收審計、稽查工作轉(zhuǎn)移，加強反偷、避稅工作。各地要抓好涉外稅收稽查各項工作
措施的落實，包括年度檢查計劃的落實和偷稅、避稅案件的處理。要認真執(zhí)行涉外稅
收檢查規(guī)程和審計規(guī)程，規(guī)范稽查行為，改善稽查手段，不斷提高反偷、避稅的質(zhì)量
和效益。
　　凡設置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查應由涉外稅收部門負責，實行集中統(tǒng)
一管理。沒有設置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查工作可以由當?shù)鼗�查部門統(tǒng)一
負責，但應認真學習涉外稅收政策和嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收審計規(guī)程、檢查規(guī)程。
要按照總局的統(tǒng)一要求上報年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例。并加強涉外稅收偷
、避稅情況分析。
　　六、認真做好稅收協(xié)定執(zhí)行工作
　　稅收協(xié)定是以雙邊協(xié)議的形式，劃分國家間稅收管轄權(quán)、分配稅收權(quán)益的法律文
件。稅收協(xié)定的談判、簽訂、執(zhí)行，直接影響國家間關(guān)系。執(zhí)行稅收協(xié)定是一項政策
性、業(yè)務性很強的工作，各地要加強協(xié)定執(zhí)行工作的業(yè)務培訓，在執(zhí)行工作中，要嚴
格按照有關(guān)協(xié)定規(guī)定處理稅收問題，遇有需與締約國對方稅務主管當局聯(lián)系、磋商解
決的問題，應上報國家稅務總局，由國家稅務總局負責聯(lián)系解決。
　　七、加強國家稅務局、地方稅務局涉外稅收部門之間的協(xié)調(diào)配合
　　涉外稅收征管范圍調(diào)整之后，各地國家稅務局、地方稅務局涉外稅收部門應加強
協(xié)調(diào)配合。各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定定期聯(lián)系、信息傳遞、資料共享、涉外
稅收稽查工作協(xié)調(diào)等制度。對納稅人應稅收入、所得的判定和調(diào)整，凡同時涉及國家
稅務局、地方稅務局所管稅種的有關(guān)事項，國家稅務局、地方稅務局應通過協(xié)調(diào)，取
得一致意見后，再對外執(zhí)行。國家稅務局、地方稅務局下發(fā)的涉外稅收文件應互相抄
送，涉及兩局的事項，應采取聯(lián)合發(fā)文的形式。