發(fā)文部門：財政部　國家稅務總局    發(fā)文字號：財稅字[1994]71號    日期：1994-11-03
　　最近，一些地方來文詢問關于商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務實行“退稅”的一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關問題通知如下:
　　一、“先征后返”政策適用的業(yè)務范圍問題
　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于對商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務如何征收增值稅問題的通知》([94]財預明電字第3號，以下簡稱《通知》)明確規(guī)定:“為了保證‘菜籃子’商品的市場供應，穩(wěn)定市場價格，經(jīng)研究，對國有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務征收增值稅后所增加的稅款，可在一定期限內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅再由財政返還給企業(yè)的辦法�！薄锻ㄖ�》中所稱的肉，是指未經(jīng)熟制的食用鮮肉、凍肉、下水(下貨)、水油，包括活豬、牛、羊等食用牲畜。禽:是指未經(jīng)熟制的食用活禽、白條禽。蛋:是指未經(jīng)加工、熟制、腌制的鮮蛋。水產(chǎn)品:是指干鮮魚、蝦蟹和海產(chǎn)食品，不包括海參、燕窩、魚翅、鮑魚、魚唇、干貝等貴重食品。蔬菜:是指各種鮮菜。
　　據(jù)此，“先征后返”政策不適用批發(fā)加工熟制的上述幾類商品和批發(fā)鮮果業(yè)務。
　　二、“先征后返”政策適用的企業(yè)范圍問題
“先征后返”政策原則上適用于國有、集體商業(yè)企業(yè)。對于國有、集體商加工企業(yè)兼營肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜批發(fā)業(yè)務的(如肉聯(lián)廠批發(fā)凍肉)，也可以比照執(zhí)行“先征后返”政策。但對于承包給個人經(jīng)營的企業(yè)，不得執(zhí)行此項政策。
　　三、關于“城建稅”和“教育費附加”是否列入“先征后返”范圍的問題
　　《通知》規(guī)定的“先征后返”政策只限于增值稅，對于以增值稅稅額為依據(jù)計征的城建稅和教育費附加，不列入“返還”范圍。
　　四、關于企業(yè)拖欠稅款“返還”時的處理問題為確保稅法的嚴肅性，企業(yè)欠繳的稅款，由于沒有實際入庫，財政不予“返還”。
　　五、關于辦理“返還”的依據(jù)問題
　　根據(jù)財政部(94)財商字第278號文件規(guī)定，辦理“返還”時只能以企業(yè)繳款書為依據(jù)。稅務部門在稅收檢查中對企業(yè)補征稅款所使用的繳款書，也同樣可以作為確定“返還”數(shù)額的依據(jù)。但屬于補征企業(yè)偷稅的，不得返還。
　　六、企業(yè)既經(jīng)營實行“先征后返”政策的業(yè)務，又經(jīng)營不實行“先征后返”
　　政策的業(yè)務，應單獨核算“先征后返”業(yè)務的銷售額和進項稅額，未單獨核算的，不得執(zhí)行“先征后返”政策。稅務部門在征收稅款時，應對執(zhí)行“先征后返”政策的業(yè)務收入單獨填開繳款書并注明收入內(nèi)容。