發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1993]157號    日期：1993-12-28  

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則
                        第一章　總　　則
    第一條　根據(jù)<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>(以下簡稱<辦法>)第四十四條規(guī)定,制定本實施細則.
    第二條　全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志,其形狀,規(guī)格,內(nèi)容,印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定.除經(jīng)國家稅務(wù)總局或國家稅務(wù)總局省,自治區(qū),直轄市稅務(wù)分局和省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局(國家稅務(wù)總局省,自治區(qū),直轄市稅務(wù)分局和省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局以下統(tǒng)稱省級稅務(wù)機關(guān))依據(jù)各自的職責批準外,發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章.
    第三條　發(fā)票種類的劃分,由省級以上稅務(wù)機關(guān)確定.
    第四條　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),開票方留存?zhèn)洳椋坏诙��?lián)為發(fā)票聯(lián),收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián),開票方作為記賬原始憑證.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián),收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證.
    除增值稅專用發(fā)票外,縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要可適當增減聯(lián)次并確定其用途.
    第五條　發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱,字軌號碼,聯(lián)次及用途,客戶名稱,開戶銀行及賬號,商品名稱或經(jīng)營項目,計量單位,數(shù)量,單價,大小寫金額,開票人,開票日期,開票單位(個人)名稱(章)等.
    有代扣,代收,委托代征稅款的,其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當包括代扣,代收,委托代征稅種的稅率和代扣,代收,委托代征稅額.增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當包括:購貨人地址,購貨人稅務(wù)登記號,
    增值稅稅率,稅額,供貨方名稱,地址及其稅務(wù)登記號.
    第六條　在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由國家稅務(wù)總局確定.
    在省,自治區(qū),直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由省級稅務(wù)機關(guān)確定.
    本條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類,各聯(lián)用途,具體內(nèi)容,版面排列,規(guī)格,使用范圍等.
    第七條　有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所,財務(wù)和發(fā)票管理制度健全,發(fā)票使用量較大的單位,可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要,也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣,但均須報經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)批準,其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定.
                       第二章　發(fā)票的印制
    第八條　<辦法>第七條所稱"增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制",是指由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制.
    第九條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)當具備以下條件:
    (一)設(shè)備,技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的需要；
    (二)能夠按照稅務(wù)機關(guān)要求,保證供應(yīng)；
    (三)企業(yè)管理規(guī)范,有嚴格的質(zhì)量監(jiān)督制度；
    (四)有專門車間生產(chǎn),專用倉庫保管,專人負責管理；
    (五)能嚴格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定.
    第十條　發(fā)票準印證和發(fā)票防偽專用品準產(chǎn)證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā).
    稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)進行監(jiān)督檢查,對不符合條件的,應(yīng)取消其印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的資格.
    第十一條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)建立以下制度:
    (一)生產(chǎn)責任制度；
    (二)保密制度；
    (三)質(zhì)量檢驗制度；
    (四)保管制度；
    (五)其他有關(guān)制度.
    第十二條　發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)前,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下達發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書,被指定的印制或生產(chǎn)企業(yè)必須按照要求印制或生產(chǎn).
    發(fā)票印制通知書應(yīng)當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱,用票單位名稱,發(fā)票名稱,種類,聯(lián)次,規(guī)格,印色,印制數(shù)量,起止號碼,交貨時間,地點等內(nèi)容.發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書應(yīng)當載明生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)名稱,發(fā)票防偽專用品名稱,主要技術(shù)指標和質(zhì)量要求,年計劃產(chǎn)量等內(nèi)容.
    第十三條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)印制,生產(chǎn)完畢的成品,以及印制發(fā)票企業(yè)購進的發(fā)票防偽專用品,應(yīng)按規(guī)定驗收后專庫妥善保管,不得丟失.次品,廢品應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準集中銷毀.
    第十四條　不定期換版的具體時間,內(nèi)容和要求由國家稅務(wù)總局確定.
                     第三章　發(fā)票的領(lǐng)購
    第十五條　依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的,可以按照<辦法>的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票.
    第十六條　申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人,提供<辦法>第十六條規(guī)定的證明時,應(yīng)當提供加蓋有"增值稅一般納稅人"確認專章的稅務(wù)登記證(副本).非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票.
    第十七條　<辦法>第十六條所稱稅務(wù)登記證件是指稅務(wù)登記證(正,副本),注冊稅務(wù)登記證(正,副本).
    第十八條　<辦法>第十六條所稱購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱,所屬行業(yè),經(jīng)濟類型,需要發(fā)票的種類,名稱,數(shù)量等內(nèi)容,并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章.
    第十九條　<辦法>第十六條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證,護照,工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件.
    第二十條　<辦法>第十六條所稱財務(wù)印章是指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章.
    第二十一條　<辦法>第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有(或者不便使用)財務(wù)印章的單位和個體工商戶按稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定刻制的,在領(lǐng)購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱,稅務(wù)登記號,發(fā)票專用章字樣的印章."發(fā)票專用章"式樣和使用辦法由省級稅務(wù)機關(guān)確定.
    第二十二條　稅務(wù)機關(guān)對用票單位和個人提供的財務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模應(yīng)留存?zhèn)洳?
    第二十三條　<辦法>第十六條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱,所屬行業(yè),經(jīng)濟類型,購票方式,核準購票種類,發(fā)票名稱,領(lǐng)購日期,準購數(shù)量,起止號碼,違章記錄,領(lǐng)購人簽字(蓋章),核發(fā)稅務(wù)機關(guān)(章)等內(nèi)容.
    第二十四條　<辦法>第十六條所稱購票方式是指批量供應(yīng),交舊購新或者驗舊購新等方式.
    第二十五條　稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時,應(yīng)按核準的收費標準收取工本管理費,并向購票單位和個人開具收據(jù).工本管理費應(yīng)專款專用,不得挪作他用,省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定具體管理制度.
    第二十六條　凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人,均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù),提供接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明.對稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在開具發(fā)票的同時征稅.
    第二十七條　<辦法>第十九條所稱保證人,是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民,法人或者其他經(jīng)濟組織.國家機關(guān)不得作保證人.
    保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔保的,應(yīng)當填寫擔保書.擔保書內(nèi)容包括:擔保對象,范圍,期限和責任以及其他有關(guān)事項.
    擔保書須經(jīng)購票人,保證人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效.
    第二十八條　<辦法>第十九條第二款所稱"由保證人或者以保證金承擔法律責任",是指責令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款.
    第二十九條　提供保證人或者交納保證金的具體范圍,以及在本省,自治區(qū),直轄市內(nèi)跨市,縣從事臨時經(jīng)營活動提供保證人或者交納保證金的辦法,由省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定.
               第四章　發(fā)票的開具和保管
    第三十條　<辦法>第二十條"特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票"是指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票.
    第三十一條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省級稅務(wù)機關(guān)確定.
    第三十二條　<辦法>第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制,或填寫項目不齊全,內(nèi)容不真實,字跡不清楚,沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章,偽造,作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票.
    第三十三條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票.
    第三十四條　開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票.
    第三十五條　單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次復(fù)寫,打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章.
    第三十六條　開具發(fā)票應(yīng)當使用中文.民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字.
    第三十七條　<辦法>第二十四條"機外發(fā)票"是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的發(fā)票.
    第三十八條　對根據(jù)稅收管理需要,須跨省,自治區(qū),直轄市開具發(fā)票的,由國家稅務(wù)總局確定.省際毗鄰市縣之間是否允許跨省,自治區(qū),直轄市開具發(fā)票,由有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)確定.
    第三十九條　<辦法>第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域,包括<辦法>以及國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的使用區(qū)域.
    第四十條　<辦法>第二十八條所稱發(fā)票登記簿的式樣和使用辦法,以及發(fā)票使用情況報告的形式和期限,由省級稅務(wù)機關(guān)確定.
    第四十一條　使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票,不得丟失.發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢.
                      第五章　發(fā)票的檢查
    第四十二條　<辦法>第三十三條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用.需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時,應(yīng)與該縣(市)稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系,使用當?shù)氐陌l(fā)票換票證.
    第四十三條　發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機關(guān)鑒定.
    第四十四條　收執(zhí)發(fā)票或保管發(fā)票存根聯(lián)的單位,接到稅務(wù)機關(guān)"發(fā)票填寫情況核對卡"后,應(yīng)在十五日內(nèi)填寫有關(guān)情況報回."發(fā)票填寫情況核對卡"的式樣由國家稅務(wù)總局確定.
                        第六章　罰　　則
    第四十五條　稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰,應(yīng)將處理決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)立案查處.
    對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額或沒收非法所得款額在1000以下的,可由稅務(wù)所自行決定.
    第四十六條　下列行為屬于未按規(guī)定印制發(fā)票,生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為:
    (一)未經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；
    (二)未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品,私自印制增值稅專用發(fā)票；
    (三)偽造,私刻發(fā)票監(jiān)制章,偽造,私造發(fā)票防偽專用品；
    (四)印制發(fā)票的企業(yè)未按"發(fā)票印制通知書"印制發(fā)票,生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按"發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書"生產(chǎn)防偽專用品；
    (五)轉(zhuǎn)借,轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
    (六)印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢(次)品而造成流失；
    (七)用票單位私自印制發(fā)票；
    (八)未按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度；
    (九)其他未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為.
    第四十七條　下列行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為:
    (一)向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票；
    (二)私售,倒買倒賣發(fā)票；
    (三)販運,窩藏假發(fā)票；
    (四)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；
    (五)盜取(用)發(fā)票；
    (六)其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為.
    第四十八條　下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為:
    (一)應(yīng)開具而未開具發(fā)票；
    (二)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額,增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；
    (三)填寫項目不齊全；
    (四)涂改發(fā)票；
    (五)轉(zhuǎn)借,轉(zhuǎn)讓,代開發(fā)票；
    (六)未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票；
    (七)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開發(fā)票；
    (八)開具票物不符發(fā)票；
    (九)開具作廢發(fā)票；
    (十)未經(jīng)批準,跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；
    (十一)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；
    (十二)擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；
    (十三)未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況；
    (十四)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿；
    (十五)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為.
    第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為:
    (一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；
    (二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；
    (三)取得發(fā)票時,要求開票方或自行變更品名,金額或增值稅稅額；
    (四)自行填開發(fā)票入賬；
    (五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為.
    第五十條　下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為:
    (一)丟失發(fā)票；
    (二)損(撕)毀發(fā)票；
    (三)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；
    (四)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；
    (五)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；
    (六)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；
    (七)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為.
    第五十一條　下列行為屬于未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的行為:
    (一)拒絕檢查；
    (二)隱瞞真實情況；
    (三)刁難,阻撓稅務(wù)人員進行檢查；
    (四)拒絕接受<發(fā)票換票證>；
    (五)拒絕提供有關(guān)資料；
    (六)拒絕提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明；
    (七)拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問；
    (八)其他未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的行為.
    第五十二條　<辦法>第三十七條所稱"非法攜帶,郵寄,運輸或者存放空白發(fā)票",包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票.
    第五十三條　<辦法>第三十八條所稱倒買倒賣發(fā)票,包括倒買倒賣發(fā)票,發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票.
    第五十四條　<辦法>第三十六,三十七,三十八,三十九條所稱沒收非法所得,是指沒收因偽造和非法印制,生產(chǎn),買賣,轉(zhuǎn)讓,代開,不如實開具以及非法攜帶,郵寄,運輸或者存放發(fā)票,發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細則規(guī)定的行為所取得的收入.
    第五十五條　對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的,按照<中華人民共和國稅收征收管理法>處理.對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當書面移送司法機關(guān)處理.
    第五十六條　<辦法>第四十條所稱"可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴",是指依照<中華人民共和國稅收征收管理法>規(guī)定的期限和程序申請復(fù)議或者向人民法院起訴.
                     第七章　附　　則
    第五十七條　<辦法>第四十二條"專業(yè)發(fā)票"是指國有金融,保險企業(yè)的存貸,匯兌,轉(zhuǎn)賬憑證,保險憑證；國有郵政,電信企業(yè)的郵票,郵單,話務(wù),電報收據(jù)；國有鐵路,民用航空企業(yè)和交通部門國有公路,水上運輸企業(yè)的客票,貨票等.
    上述單位承包,租賃給非國有單位和個人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票,以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理.
    第五十八條　<辦法>和本實施細則所稱"以上","以下"均含本數(shù).
    第五十九條　<辦法>實施前發(fā)生的發(fā)票違法行為,依照當時有效的法律,行政法規(guī),規(guī)章的規(guī)定處理.
    第六十條　本實施細則由國家稅務(wù)總局負責解釋.
    第六十一條　本實施細則自<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>施行之日起施行.各部門原有關(guān)規(guī)定與<辦法>和本實施細則相抵觸的,按<辦法>和本實施細則執(zhí)行.